bAV-Besteuerung — von der Einzahlung bis zur Rente.
In der Einzahlung steuer- und sozialabgabenfrei, in der Auszahlung als Einkommen voll steuerpflichtig — die nachgelagerte Besteuerung ist das tragende Prinzip der bAV. Was das für Arbeitgeber und Belegschaft bedeutet.
Wie sich die bAV steuerlich verhält — vom ersten bis zum letzten Beitrag
- Tragend ist das Prinzip der nachgelagerten Besteuerung: was beim Einzahlen steuerfrei bleibt, wird beim Auszahlen erfasst — meist zu einem deutlich niedrigeren Grenzsteuersatz.
- Innerhalb von § 3 Nr. 63 EStG laufen Beiträge in versicherungsförmige Wege bis 8.112 Euro pro Jahr steuerfrei in den Vertrag; davon 4.056 Euro zusätzlich sozialabgabenfrei.
- In der Rentenphase entlastet der Krankenversicherungs-Freibetrag (2026: 197,75 Euro pro Monat) — er gilt aber nur für die KV, nicht für die Pflegeversicherung.
- Für den Arbeitgeber wirkt die Entgeltumwandlung als doppelter Hebel: SV-Ersparnis von rund 20 Prozent auf den umgewandelten Betrag, daraus 15 Prozent Pflichtzuschuss zurück.
- Bei Einmalauszahlungen aus Direktzusage und Unterstützungskasse ist die Fünftelregelung möglich — sie kommt seit Anfang 2025 jedoch nur noch über die persönliche Einkommensteuererklärung zur Anwendung.
Wie die bAV in der Ansparphase steuerlich wirkt
Während Beiträge fließen, greift der Förderrahmen nach § 3 Nr. 63 EStG. Innerhalb dieses Rahmens werden weder Lohnsteuer noch Sozialabgaben fällig.
Die steuerfreie Behandlung von bAV-Beiträgen ist an den Durchführungsweg gekoppelt. Bei Unterstützungskasse und Direktzusage gilt die Steuerfreiheit sogar unbegrenzt — die SV-Grenze von 4 Prozent der BBG bleibt jedoch in beiden Fällen bestehen.
Förderrahmen 2026
| Durchführungsweg | Steuerfrei | SV-frei |
|---|---|---|
| Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds, Sozialpartnermodell | bis 8 % BBG = 8.112 €/Jahr | bis 4 % BBG = 4.056 €/Jahr |
| Unterstützungskasse, Direktzusage | unbegrenzt steuerfrei | 4 % BBG |
Abfindungen steuerlich in die bAV überführen
Wenn ein Arbeitsverhältnis endet, lässt sich eine Abfindung steuerlich vorteilhafter in die bAV einzahlen als direkt auszahlen.
- Direktauszahlung der Abfindung — wird voll besteuert (Fünftelregelung möglich)
- Einzahlung in die bAV — innerhalb des Freibetrags steuerfrei, darüber hinaus über die Anlage N
- In der Praxis: die bAV-Variante schlägt die Direktauszahlung häufig deutlich, weil Sozialabgaben entfallen und die Steuer auf später verlagert wird
Wo der Arbeitgeber steuerlich profitiert
Die Entgeltumwandlung senkt das Bruttogehalt — und damit die Sozialversicherungspflicht des Arbeitgebers. Was nach Pflichtprogramm aussieht, wird damit zur Sparmechanik.
- SV-Ersparnis ca. 20 % auf den umgewandelten Beitrag, davon 15 % als Pflichtzuschuss an den Arbeitnehmer (bei versicherungsförmigen Wegen)
- Vollständige Absetzbarkeit der bAV-Aufwendungen als Betriebsausgaben
- Geringverdienerförderung nach § 100 EStG — 30 % des Arbeitgeberbeitrags als Steuererstattung (bis zu 288 € pro Jahr und Mitarbeiter, ab 2027 bis 360 €)
Steuern und Sozialabgaben auf laufende Betriebsrenten
Was beim Einzahlen geschont wurde, wird beim Auszahlen erfasst — meist zu spürbar niedrigeren Sätzen als zur Erwerbszeit. Drei Komponenten bestimmen, was netto übrig bleibt.
Einkommensteuer
Die Betriebsrente fließt in das zu versteuernde Einkommen ein und wird zum dann geltenden Grenzsteuersatz erfasst. In den meisten Fällen liegt der Steuersatz im Rentenalter unter dem zur Erwerbszeit — das ist das eigentliche steuerliche Argument der bAV.
Sozialabgaben in der Rentenphase
- Pflichtversicherte zahlen den vollen KV/PV-Beitrag (kein Arbeitgeberanteil)
- KV-Freibetrag 2026: 197,75 € pro Monat — nur auf den darüber liegenden Anteil fallen KV-Beiträge an
- Pflegeversicherung: 3,60 % (kinderlos 4,20 %), ohne Freibetrag
- Privatversicherte: keine KV/PV-Beiträge auf Betriebsrente
Wenn die bAV als Einmalbetrag fließt
Eine Vollauszahlung ist möglich, hat aber steuerlich andere Konsequenzen als die monatliche Rente.
Bei einer Kapitalauszahlung wird der Gesamtbetrag im Jahr der Auszahlung versteuert — was in vielen Fällen zu hoher Steuerprogression führt. Für KV-Beiträge verteilen die Kassen die Auszahlung gedanklich auf 120 Monate (zehn Jahre); auf den Monatswert wird der KV-Freibetrag von 197,75 € angewendet.
Fünftelregelung
Bei Direktzusage und Unterstützungskasse kommt unter Umständen die Fünftelregelung ins Spiel: Die Kapitalauszahlung wird steuerlich fiktiv auf fünf Jahre verteilt, um die Progression zu mildern. Seit 1. Januar 2025 darf der Arbeitgeber diese Regelung allerdings nicht mehr im Lohnsteuerverfahren anwenden — sie wirkt nur noch in der persönlichen Einkommensteuererklärung.
In welche Anlage gehört welche Auszahlung
Die bAV erscheint in der Steuererklärung meist erst zum Auszahlungszeitpunkt — und je nach Durchführungsweg in unterschiedlichen Anlagen. Eine kompakte Übersicht.
| Durchführungsweg | Anlage in der Auszahlung |
|---|---|
| Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds | Anlage R — Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und betrieblicher Altersversorgung |
| Netto-Eigenanteile | Anlage R — Leibrenten aus privaten Rentenversicherungen |
| Unterstützungskasse, Direktzusage | Anlage N — Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge |
Versorgungsträger versenden jährlich Leistungsmitteilungen mit genauen Hinweisen, in welche Anlage welcher Betrag gehört. Auf KV- und PV-Beiträge zur Betriebsrente lassen sich Sonderausgaben (Anlage Vorsorgeaufwand) ansetzen.
Was uns Geschäftsmandanten zur Steuer regelmäßig fragen
Tauchen laufende Beiträge zur bAV überhaupt in der Steuererklärung auf?
Wenn schon in der Einzahlung sozialabgabenfrei — wieso später wieder KV-Beiträge?
Unter welchen Bedingungen rechnet sich eine einmalige Kapitalauszahlung?
Was passiert mit der Besteuerung bei einem Wegzug ins Ausland?
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